Управленческий и финансовый учет в банке. Актуальные задачи автоматизации

Автор:  А.Галашкин
Опубликовано:  журнал "Банки и технологии", 2001, №3

Если раньше в вопросах автоматизации банков основной упор делался на подготовку обязательной отчетности и обеспечение отдельных бизнес-процессов, то сейчас акцент начинает смещаться в сторону эффективного управления банком в целом. Все большую актуальность приобретает проблема повышения качества менеджмента с целью обеспечения должного уровня прибыльности и устойчивости банка. Именно эти задачи потребовали выделения в банке отдельного вида учета - управленческого.

Управленческий учет представляет собой деятельность по сбору, обработке и предоставлению информации в целях управления. Потребителями данных управленческого учета являются высшее руководство банка, менеджеры различных уровней, аналитики, специалисты служб финансового планирования и управления активами и пассивами -иными словами, все сотрудники банка, участвующие в принятии как оперативных, так и стратегических управленческих решений. Благодаря ведению управленческого учета появляется возможность:

  • получать достоверную информацию о текущем положение дел (например, видеть текущую и срочную ликвидность), оценивать риски и оперативно влиять на работу банка с помощью перераспределения ресурсов, установки лимитов и т.д.;
  • объективно оценивать результаты деятельности за определенный период (например, за неделю, месяц, квартал, год) с целью корректировки управленческих решений и материального стимулирования работников;
  • выполнять краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование, в частности планировать доходы и расходы, капитальные вложения, структуру активов и пассивов и т.д.

Вообще всю систему учета в банке принято делить на две большие части - управленческий и финансовый учет. Причем под финансовым учетом понимается деятельность по подготовке отчетов для внешних пользователей, в качестве которых выступают ЦБ РФ, налоговые органы, клиенты банка, его акционеры, инвесторы, а также другие заинтересованные лица. Такое разделение обусловлено следующими факторами:

  1. Для управления банком необходима более детальная информация, чем та, что требуется внешним пользователям. Например, в ЦБ достаточно предоставить сводные данные о доходах и расходах по различным статьям, в то время как для ведения внутреннего бюджета банку требуется детализация этой информации в разрезе подразделений (центров ответственности).
  2. Часто внутренняя информация для удобства пользования должна быть представлена в другом разрезе, например структура управленческого баланса всегда отличается от плана счетов ЦБ, хотя и тот и другой строятся на основе одних и тех же данных аналитического учета.
  3. Зачастую в целях оптимизации налогообложения, например, или для того, чтобы уложиться в нормативы ЦБ, сведения, предоставляемые внешним пользователям, не совсем адекватно отражают реальную деятельность банка. А для управления нужна максимально объективная информация о положении дел.

В принципе источником информации для управленческого и финансового учета служат одни и те же первичные документы, отражающие операционную и хозяйственную деятельность банка. Поэтому можно сказать, что управленческий и финансовый учета отражают деятельность банка с разных точек зрения. Чтобы более формально определить их сущность и назначение, а также отличие друг от друга, составим таблицу, где отразим специфику каждого. 



Таблица 1. Структура управленческого и финансового учета в банке

ХарактеристикаФинансовый учетУправленческий учет
ЦельПодготовка внешней отчетностиПодготовка информации специально для внутреннего использования в целях планирования, контроля и анализа
ПотребительСторонние организации и физические лицаСотрудники банка, участвующие в принятии управленческих решений
Ориентация во времениОтражение уже свершившихся действийФактические результаты деятельности и перспективные планы
Подача информацииПредоставляется обязательно, причем с фиксированной периодичностью ( как правило, раз в месяц, квартал или год)Собирается и предоставляется по мере надобности, как правило, с определенной периодичностью, но более часто - ежедневно, еженедельно, ежемесячно и т.д.
Масштаб учетаДанные о деятельности всего банка в целомИнформация об отдельных аспектах, либо о всех деятельности банка в целом
Уровень детализацииВ основном только сводная информация без детализацииИспользуются как сводные показатели, отражающие деятельность в целом, так и детальные данные о каждой выполненной или планируемой операции; часто возникает потребность "углубиться" в данные, т.е. увидеть, каким образом был получен тот или иной показатель
Степень точностиАбсолютная точность и согласованность всех цифр во всех отчетах до копеечкиАбсолютная точность данных может приноситься в жертву ради повышения оперативности или снижения трудоемкости их подготовки, например, допустимо простое отбрасывание незначащих цифр; кроме того, часто используются прогнозные оценки
Принципы ведения учетаОбщепринятые нормы бухгалтерского учета, например "двойная запись"В зависимости от конкретной задачи могут быть применены любые существующие правила учета
Форма и состав отчетовФормы и состав отчетов строго регламентированы в соответствии с требованиями ЦБ РФ и т.д.Произвольные и гибко меняющиеся формы и состав отчетов в зависимости от текущих потребностей


Определив место и роль финансового и управленческого учета в деятельности банка, рассмотрим более подробно содержание каждого из них.


Финансовый учет

Финансовый учет можно разбить на три части:

  1. Аналитический учет - ведение лицевых счетов, выполнение бухгалтерских проводок и расчет остатков и оборотов по ним на основе первичных документов (договор на расчетно-кассовое обслуживание, кредитный договор, платежное поручение, мемориальный ордер и т.д.).
  2. Синтетический учет - ведение балансовых счетов в соответствии с планом счетов ЦБ, расчет остатков и оборотов по ним на основе данных по лицевым счетам, т.е. сведений аналитического учета.
  3. Расчет отчетных показателей - нормативов, расшифровок, сумм по кассовым символам и символам доходов и расходов и т.д. на основе данных аналитического и синтетического учета (остатков и оборотов по лицевым и балансовым счетам), а также непосредственно первичных документов.

Результаты ведения финансового учета:

  • обязательная отчетность в ЦБ, например форма 101, ФОР, отчет о ликвидности и т.д.;
  • отчетность для налоговых органов, такая как расчет остаточной стоимости основных фондов, фонда оплаты труда, налога на прибыль и т.д.;
  • отчеты перед клиентами, например выписка по счету, сберкнижка вкладчика и т.д.;
  • внешняя публикуемая отчетность, в частности баланс банка, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Управленческий учет

Управленческий учет, в свою очередь, объединяет четыре составляющие:

  1. Операционный учет - учет хозяйственных и бизнес-операций банка в виде журналов сделок, договоров и контрактов, а также плановых и фактических платежей по ним.
  2. Позиционный учет - расчет позиций и ведение учетных регистров, таких как текущие позиции по активам и пассивам, фактические доходы и расходы за определенный период и т.д. на базе операционного учета, а в некоторых случаях и аналитического учета. В частности, значения по некоторым статьям доходов и расходов часто рассчитываются на основе 701-х, 702-х лицевых счетов.
  3. Финансовое планирование - определение плановых значений по позициям и учетным регистрам на основе данных операционного и позиционного учета, например плановые позиции по активам и пассивам, плановые доходы и расходы и т.д.
  4. Финансовый анализ - расчет различных коэффициентов и финансовых показателей с использованием результатов позиционного учета и финансового планирования, например, расчет текущей и срочной ликвидности, вычисление процентных GAP, расчет ROI и т.д.

К результатам управленческого учета относятся:

  • данные о планируемых и фактических доходах и расходах и финансовых результатах как в целом по банку, так и в разрезе его подразделений (центров ответственности);
  • структура активов и пассивов по банку в целом, а также баланс по центрам ответственности;
  • сведения о движении денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности;
  • данные по клиентской базе, например, распределение клиентов по объему средств на их счетах, группировка клиентов по регионам и отраслям, анализ деятельности конкретного клиента;
  • информация о филиальной сети, включая сравнительный анализ деятельности филиалов;
  • сведения о выполненных хозяйственных и бизнес-операциях.

Также следует отметить, что ведение позиционного учета может облегчить расчет отчетных показателей для внешней финансовой отчетности.


Актуальные задачи автоматизации

При автоматизации банков в первую очередь автоматизировали выполнение аналитического и синтетического учета. Сначала всегда автоматизировалась бухгалтерия - ведение лицевых и балансовых счетов, формирование проводок. До сих пор "Операционный день банка" остается ядром большинства российских АБС. Это и понятно, данная область очень хорошо формализована, а объемы бухгалтерского учета достаточно высоки. Кроме того, кредитная организация просто не может не готовить обязательную сводную отчетность.

Следующим этапом банковской автоматизации стало создание различных прикладных подсистем, обеспечивающих работу служб фронт- и бэк-офиса по разным направлениям деятельности, таким как операции на рынке МБК, кредитование, конверсионные сделки, работа со вкладами, карточное обслуживание и т.д.

Последние два Форума разработчиков банковских систем выявили стойкий интерес кредитных организаций к вопросам аналитики и управления. Все большую актуальность для банков приобретают задачи финансового планирования, бюджетирования, управления активами и пассивами, т.е. как раз те, которые призван решать управленческий учет.

Если говорить про приоритетность автоматизации управленческих задач, то на первом месте окажется оперативное управление активами и пассивами с целью обеспечения текущей ликвидности банка, т.е. функции Казначейства. И это понятно, поскольку для кредитной организации данная задача по значимости идет сразу же после подготовки обязательной внешней отчетности. Если банк в нужный момент не имеет необходимых средств для выполнения своих обязательств, то он просто не сможет нормально функционировать.

Следующей по важности задачей можно назвать автоматизацию управления доходами и расходами. Руководство банка должно четко понимать, где банк тратит деньги и на чем их зарабатывает, а также прогнозировать свои траты и приобретения на будущее. Только таким образом можно минимизировать расходы, увеличивать доходы и сохранять прибыльность. Инструментом для решения этой задачи является бюджетирование, т.е. планирование и учет фактических доходов и расходов.

С этой задачей очень тесно связано управление валютными, курсовыми и процентными рисками. Оно включает в себя планирование структуры активов и пассивов, построение позиций на основе потоков плановых платежей, анализ разрывов (GAP-анализ) и обеспечивает устойчивость банка в долгосрочной перспективе.

Наконец, если банк многофилиальный, а существует стойкая тенденция к укрупнению банков, то помимо вышеперечисленных задач перед ним встает проблема управления своей филиальной сетью, подразумевающей планирование, контроль и сравнительный анализ деятельности филиалов.

Я затронул лишь некоторые, первостепенные на мой взгляд, управленческие задачи, для того, чтобы на их примере продемонстрировать актуальность автоматизации управленческого учета. На самом деле таких задач гораздо больше - это и управление клиентской базой, движением денежных средств, капиталом и множество других. Эта область автоматизации достаточно обширна и нова, она открывает большой простор для приложения сил разработчиков банковских программных средств.


Литература

  1. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.
  2. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. - М.: Финансы и статистика, 1998.
  3. Отличия управленческого учета от финансового//About The Human Internet. - Intersoft Lab, 2001 ( www.iso.ru/cgi-bin/main/journal).

Возврат к списку




 Все отзывы


КБ «ЛОКО-Банк» (ЗАО)  ЗАО «МОССТРОЙЭКОНОМБАНК» 


 Все публикации


Автоматизация системы управленческого учета
журнал "Банки и технологии", 2001, №1

Оперативный бюджет банка
Аналитический банковский журнал, 2001, №8

Критерии оценки систем бюджетирования
Клуб знатоков DWH, OLAP, Internet, август 2002



Группа компаний «Verysell»

Разработка проектной документации

АКБ «Росевробанк»

Постановка Финансового управления

КБ «Ренессанс Капитал»

Разработка проектной документации для  автоматизации

ОАО «Банк ТуранАлем»

Постановка Финансового управления

Национальный банк «ТРАСТ»

Сопровождение процедуры тендера по выбору поставщика единого Хранилища данных



ТрастКонто © Copyright 2006-2016