Методология и автоматизация финансового управления банком

Автор:  А.Ашкинадзе, В.Чаусов
Опубликовано:  журнал "Банки и технологии", 2002, №4

Финансовое управление является важнейшим инструментом для повышения конкурентоспособности российских банков. Комплексный подход при финансовом управлении позволяет быстро реагировать на изменяющиеся условия внешней среды функционирования кредитного учреждения и управлять его деятельностью в соответствии с этими изменениями.

В данной статье приводится краткое описание единой методической модели финансового управления, формулируются требования к комплексной системе автоматизации аналитических и управленческих задач банка и рассматривается пример системы, удовлетворяющей этим требованиям.


Задачи финансового управления

Задачи финансового управления банком, рассматриваемые в этой статье, были сформированы на основе комплексной модели финансового управления, разработанной консалтинговой компанией ТрастКонто. Эта модель была создана в результате обобщения трехлетнего опыта постановки задач финансового управления в банках, а также опыта внедрения системы "Контур Корпорация" в крупнейших банках России, Украины и Казахстана.


Сегментирование бизнеса

Сегментирование бизнеса банка является первой задачей при построении системы финансового управления. В результате ее решения закладывается общая структура финансового управления.

Банковский бизнес можно представить как совокупность взаимодействующих между собой элементов - сегментов бизнеса. С данной точки зрения система финансового управления банком представляется как комплексное управление сегментами банковского бизнеса. Сегментация проводится в соответствии с МСФО 14 "Финансовая информация по сегментам", в котором сегменты выделяются по производственному и/или географическому принципу. Сегментирование позволяет выявить основные источники доходов и затрат, установить персональную ответственность сотрудников банка за финансовые показатели и результаты. Сегментирование реализуется путем разделение бизнеса банка на независимые бизнес-направления с одной стороны, и выделения из организационной структуры центров прибыли (доходоприносящие подразделения) и центров затрат (обслуживающие подразделения), с другой стороны.


Финансовое планирование и бюджетирование

Финансовое планирование и бюджетирование является составным элементом системы финансового управления. Бюджетирование в коммерческом банке заключается в последовательном выполнении этапов планирования, учета, контроля исполнения и анализа отклонений бюджетов активов и пассивов (БАП) и Финансового плана (ФП). В рамках ФП планируются:

  • бюджет операционных доходов и расходов;
  • смета накладных расходов;
  • смета капитальных вложений.

При этом бюджеты ведутся как в целом по банку, так и в разрезе сегментов - бизнес-направлений и центров финансовой ответственности. В зависимости от модели финансовой структуры банка существует различные варианты ведения бюджетов по сегментам бизнеса.


Трансфертное управление ресурсами

Доходоприносящими подразделениями банка являются как подразделения привлекающие ресурсы, так и подразделения размещающие ресурсы на внешнем рынке. При этом, если ЦФО привлекает ресурсы, то оно должно получить доход, разместив эти ресурсы на внутреннем рынке, а если ЦФО размещает ресурсы, то оно должно купить соответственно их на внутреннем рынке. Данный механизм покупки/продажи ресурсов реализуется посредством трансфертных сделок, заключаемых между ЦФО и Казначейством (Cash Management, Ресурс-менеджмент). Внутреннее управление ресурсами банка и заключение трансфертных сделок возлагается на Казначейство.


Учет затрат по методу ABC (Activity Based Costing)

Снижение банком себестоимости своих продуктов дает ему решающее преимущество в конкурентной борьбе. Для этого необходимо получить целостное представление о калькуляции затрат того или иного банковского продукта и выполнять на его основе управление затратами. Методика Activity Based Costing (АВС) предполагает проведение функционально-стоимостного анализа (ФСА) банковских продуктов. В рамках данной методики калькуляция затрат банковского продукта представляется как сумма затрат каждого звена технологической цепочки по его "производству". Звеньями технологической цепочки являются функции (Activity), выполняемые сотрудниками банка и его информационными системами.

Проведение ФСА позволяет выявлять наиболее затратные операции и проводить оптимизацию неэффективных функций. Также ФСА является необходимым инструментом для реинжиниринга бизнес-процессов.


Расчет коэффициентов и показателей

Проведение коэффициентного анализа позволяет оценить сильные и слабые стороны финансовой деятельности банка и эффективность управления им.

Данный анализ заключается в расчете коэффициентов на основе данных о финансовой деятельности банка. Эти коэффициенты сопоставляются в динамике и выявляются сложившиеся тенденции. Также коэффициенты анализируются с учетом соответствующих средних показателей по всему банковскому сектору, что позволяет сравнивать деятельность своего банка с банками-конкурентами.

Система коэффициентов может быть различная для отдельно взятого банка, с учетом специфики его деятельности и акцентом на определенные показатели, но основополагающими в этой системе являются следующие коэффициенты:

  • Финансовые коэффициенты;
  • Коэффициенты роста;
  • Показатели качества ссуд;
  • Концентрация депозитов;
  • Коэффициенты ликвидности.

Получение финансовой отчетности (МСФО)

Прозрачность банковской деятельности является важнейшим фактором, положительно влияющим на повышение конкурентоспособности российских банков. Подготовка банком отчетов по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) повышает их прозрачность для акционеров и вкладчиков, и способствует привлечению заемных средств с международных рынков капитала. В настоящее время уже многие российские банки готовят финансовую отчетность по международным стандартам, а с 2004 года российские правила бухгалтерского учета и отчетности будут приведены в соответствие с МСФО. В связи с этим задача ведения учета и получения финансовой отчетности по МСФО является актуальной для российских банков.

Отчеты по МСФО формируются на основе соответствия лицевых счетов бухгалтерского учета счетам Главной книги МСФО, с последующим выполнением ряда корректировок.


Ведение управленческого учета

Для решения всех вышеизложенных задач в банке необходимо вести управленческий учет. Как правило, он ведется на базе бухгалтерского учета, путем классификации балансовых и лицевых счетов Главной книги, проводок и других аналитических регистров. Каждый лицевой счет классифицируется по таким признакам как статья БАП, статья ФП, счет МСФО. Для БАП и консолидированного баланса (МСФО) производится расчет среднемесячных остатков и рассчитывается средняя процентная ставка по каждому активу/пассиву. По ФП и ОПУ рассчитывается разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету дохода-расхода. При этом проводки списания на счета прибылей/убытков их расчета ФП исключаются.

Если учетная политика банка такова, что невозможна однозначная классификация лицевого счета по статье БАП, ФП или по счету МСФО, то в этом случае проводится дополнительная классификация проводок признаками статьи (счета), либо используются аналитические данные из внешних учетных подсистем. В первую очередь это касается расходов на заработную плату и основные фонды (покупка и амортизация).

Для получения окончательных финансовых результатов ЦФО может производиться перераспределение операционных доходов и расходов, зачисленных в ФП некоторого ЦФО, а также на все заинтересованные ЦФО.


Получение управленческой отчетности для высшего руководства банка

Получение управленческой отчетности, которая наилучшем образом отражает текущую ситуацию деятельности банка и позволяет сделать прогнозы на будущее, крайне необходимо топ-менеджменту для принятия управленческих решений. Среди этих отчетов можно выделить две группы:

  • Отчеты для оценки финансовых результатов деятельности банка, его сегментов, банковских продуктов:
    • Консолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
    • Оценка результатов деятельности центров прибыли и бизнес-направлений.
    • Оценка финансового результата по банковским продуктам (активные продукты; пассивные продукты; операционные продукты).
    • Отдельные финансовые показатели.
  • Отчеты для оценки и минимизации риска:
    • Отчеты для оценки кредитного риска в составе: концентрация кредитного риска по отраслям; проблемные долги; перечень важных кредитов и другие.
    • Отчеты для оценки рыночного риска в составе: анализ разрывов по процентным ставкам; анализ валютных разрывов; отчет об управлении ликвидностью и друге.

Подготовка этих отчетов завершает выполнение всего комплекса работ по финансовому управлению банком.


Требования к системе автоматизации задач финансового управления

Система автоматизации комплексной модели финансового управления может состоять из отдельных элементов, решающих локальные задачи финансового управления. Важно при этом обеспечить их взаимодействие, а также использование одних и тех же исходных данных в целях создания целостной финансовой модели банка.

С этих позиций рассматриваются требования к системе, которая позволила бы решить все аналитические и управленческие задачи в банке с учетом комплексного подхода.


Хранилище данных - основа для построения системы финансового управления

Если ряд задач бюджетирования, таких как планирование неоперационных затрат можно решить без применения "тяжелых" автоматизированных систем, то при автоматизации всего комплекса задач финансового управления уже невозможно обойтись без единой базы данных, содержащей в себе всю информацию о деятельности банка. Для этих целей наиболее предпочтительно применение Хранилища данных с целью сбора исходной информации для финансового управления и предоставления ее специализированным системам для выполнения необходимых расчетов и анализа. Исходя из задач комплексного финансового управления к Хранилищу данных предъявляются специфические требования. Оно должно обеспечивать сбор и накопление таких данных как:

  • Финансовая структура банка, выраженная в иерархии ЦФО и отражающая взаимоcвязь организационной структуры и сегментов бизнеса банка.
  • Главная книга в разрезе филиалов и дочерних банков. Детализация данных Главной книги должна быть представлена на уровне состояний балансовых и лицевых счетов, а также проводок по ним. Только в этом случае возможен автоматический учет исполнения бюджета, построение управленческого баланса и переложение в отчетность по МСФО.
  • Счета управленческого баланса, организованные по принципам Главной книги, но содержащие трансформированные данные бухгалтерского учета в соответствии с правилами классификации и корректировок.
  • Планы счетов, необходимые для подготовки бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств и других отчетов по МСФО.
  • Бюджетные планы статей БАП и БДР, содержащие планируемые и фактические значения, а также их отклонения в разрезах по ЦФО и сегментам бизнеса.
  • Банк данных сделок по всем финансовым инструментам и банк данных всех договоров, как кредитных, так и хозяйственных. Это исходная информация для множества расчетов, выполняемых при решении задач финансового управления.

Целесообразность применения Хранилищ данных в качестве основы для построения системы финансового управления также подтверждается международным опытом. К примеру, в документе "Подготовка отчетности по МСФО на основании российской финансовой отчетности", опубликованном. Tacis в июне 2002г. отмечено, что при составлении банком международной финансовой отчетности решается не только задача ее предоставления внешним пользователям, но и построение системы управленческой информации с целью подготовки внутренней отчетности для руководства банка. При этом одним из вариантов решения этих задач рекомендовано применение Хранилищ данных.


Механизмы расчета финансовых показателей

В составе приложений Хранилища данных или в прикладных системах, использующих информацию из Хранилища данных должны быть реализованы различные механизмы, позволяющие выполнять расчеты для решения задач финансового управления:

  • Процедуры выполнения разносок оборотов и остатков с лицевых счетов Главной книги по статьям БАП, БДР, ФП, балансу (МСФО) и другим учетным регистрам.
  • Процедуры генерации и выполнения корректирующих проводок с целью получения отчетов по МСФО.
  • Процедуры расчета плановых и фактических трансфертных ставок, а также доходов и расходов по ним при трансфертном управлении ресурсами. Расчеты управленческих балансов ЦФО и CM на основании трансфертных сделок.
  • Процедуры аллокации общекорпоративных затрат на ЦФО при выполнении финансового планирования и бюджетирования.
  • Процедуры переноса общебанковских затрат на сотрудников для учета затрат по методу ABC.
  • Другие процедуры и алгоритмы.

Эти ресурсоемкие вычисления должны быть реализованы в комплексной системе финансового планирования максимально эффективным образом, поскольку объемы данных, над которыми выполняются вычисления, весьма значительны даже для среднего по размеру банка.


Функциональность для организации коллективной работы пользователей

Помимо множества расчетных процедур, которые выполняются с некоторой периодичностью и не требуют непосредственного участия в своем выполнении усилий специалистов фукнциональных подразделений, в системе финансового управления должны содержаться интерфейсы и алгоритмы, обеспечивающие коллективную работу руководителей высшего и среднего звена банка. В первую очередь это относится к процессу планирования и согласования бюджетных показателей. О составе и технологии применения этих интерфейсов уже писалось на страницах журнала.


Средства подготовки отчетов и анализа данных

Система финансового управления оперирует очень большими объемами данных. Также в ней должен присутствовать широкий набор отчетов и интерфейсов для анализа данных. Поэтому инструментальной основой системы финансового управления с точки зрения использования информации должны быть OLAP-средства. В зависимости от объема данных и состава решаемых задач могут применяться различные технологии:

  • Многомерные базы данных - для создания тематических витрин данных с целью выполнения анализа по отдельным задачам финансового управления.
  • OLAP-клиенты, обеспечивающие оперативный анализ данных как из Хранилища данных, так и из витрин данных.

Вместе с тем, подготовку отчетов регламентированной формы наиболее эффективно выполнять с применением офисных приложений, таких как MS Excel и MS Word. Поэтому возможность создавать отчеты, используя в качестве их интерфейсов офисные приложения, а в качестве источника информации - Хранилище данных является важной характеристикой системы автоматизации финансового управления.


Реализация требований в системе "Контур Корпорация. Финансовое управление"

Система "Контур Корпорация. Финансовое управление" является современной системой, реализующей комплексную модель финансового правления, рассмотренную выше. Это комплексная система, включающая в себя Хранилище данных "Контур Корпорация" и ряд Приложений, реализующих различные задачи финансового управления. Концептуальная схема построения системы "Контур Корпорация. Финансовое управление" изображена на рисунке 1.


Контур Корпорация - финансовое Хранилище данных для банка или предприятия

Базовая модель Хранилища данных "Контур Корпорация" ориентирована на сбор и хранение различной бизнес-информации организации: бухгалтерских данных, аналитических показателей, рыночных индикаторов, нормативов, данных по клиентам и др. В составе системы "Контур Корпорация" предоставляется:

  • Инструментарий для быстрой настройки Хранилища данных.
  • Универсальный загрузчик для сбора в Хранилище данных из различных учетных систем организации и любых других источников.
  • Конструктор для разработки информационно-аналитических приложений на базе Хранилища данных. Для информационной поддержки руководителей разных уровней могут быть созданы специализированные приложения, например, для ведения бюджета, анализа кредитного портфеля или клиентской базы и т.п.
  • Механизмы агрегации и консолидации.
  • Интерфейсы планировщиков бюджета.
  • Средства просмотра и анализа данных Хранилища. В систему встроены средства для поиска и просмотра информации Хранилища, средства получения отчетов, генератор аналитических выборок, средства Business Intelligence.

Сбор информации в Хранилище данных реализуется с помощью технологии Dynamic XML, разработанной компанией Intersoft Lab (подробнее о технологии см. на сайте www.iso.ru). Применение данной технологии позволяет добавлять новые объекты в Хранилище данных и загружать их либо из внешних учетных систем, либо из сгенерированных интерфейсов удаленного ввода без остановки процесса эксплуатации системы.

Информация, загруженная в Хранилище данных "Контур Корпорация", затем используется всеми Приложениями, входящими в комплексную систему "Контур Корпорация. Финансовое управление".

Особенностью системы "Контур Корпорация" является обеспечение коллективной работы в единой базе данных множества пользователей. Это означает, что любые изменения данных, например, ввод плановых показателей, сразу доступен пользователям (с учетом их прав доступа). Это позволяет всем участникам процесса финансового управления работать с актуальными данными в режиме реального времени.


Приложения комплексной системы "Контур Корпорация.Финансовое управление"

Разделение всей функциональности системы на ряд взаимосвязанных Приложений было выполнено с целью обеспечения поэтапного внедрения всех задач финансового управления. Рассмотрим основные Приложения в составе системы "Контур Корпорация. Финансовое управление":

Управление филиалами - обеспечивает сбор первичных бухгалтерских данных из систем автоматизации Головной конторы и филиалов; ведение Главной книги многофилиалдьного банка, а также контроль и анализ деятельности филиалов.

Основная отчетность по РПБУ - позволяет организовать подготовку основной отчетности, регламентированной "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", а также выпуск внутрибанковских отчетов.

Внешняя отчетность по МСФО - обеспечивает ведение Главной книги МСФО на основе лицевых счетов бухгалтерского учета, выполнение корректировок; подготовку внешней консолидированной отчетности по МСФО.

Бюджет - обеспечивает организацию процесса коллективного бюджетного планирования по подразделениям и филиалам банка, центрам финансовой ответственности (ЦФО), бизнесам, продуктам и другим аналитическим разрезам, выполнение аллокаций общебанковских расходов по ЦФО.

Финансовое управление - позволяет вести финансовый план, бюджет активов и пассивов и распределение прибыли по ЦФО. Также предусматривается ведение финансового плана и бюджета активов и пассивов в разрезе бизнес-направлений и банковских продуктов. Итогом применения этого Приложения является расчет портфельных трансфертов, выпуск управленческого баланса и отчетов для оценки финансовых результатов деятельности банка.

Трансфертные сделки - обеспечивает ведение Журнала трансфертных сделок; ежедневный расчет управленческого баланса с учетом трансфертных позиций, расчет наращенных доходов и расходов по трансфертным сделкам и включение трансфертов в бюджет.

Помимо Приложений, входящих в состав системы "Контур Корпорация. Финансовое управление", по заказу банка могут быть разработаны индивидуальные решения, учитывающие особенности учетной политики и практики управления ресурсами в банке. Например, Приложение Управление активами и пассивами. Оно позволит выполнять расчет текущих позиций по группам активов и пассивов на основе позиций по сделкам и построение потоков платежей (до срока погашения и до пересмотра процентных ставок), а также подготавливать отчеты для оценки рисков и разрывов ликвидности.


Заключение

Внедрение комплексной системы финансового управления возможно в каждом коммерческом банке. Технология выполнения консалтинговых работ при постановке единой модели финансового управления, а также структура комплексной системы "Контур Корпорация. Финансовое управление" предусматривают поэтапное решение всего комплекса поставленных задач. Такой подход позволяет банку эффективно планировать свои финансовые и человеческие ресурсы в процессе внедрения системы и получать отдачу на каждом этапе ее внедрения.


Возврат к списку




 Все отзывы


ОАО «Промсвязьбанк»  ОАО «Белвнешэкономбанк» 


 Все публикации


Финансовое управление и бюджетирование в банке. Практика сегментирования и моделирования финансовой структуры
Вестник АРБ, 2003, №11

Автоматизация системы управленческого учета
журнал "Банки и технологии", 2001, №1

Управленческий учет на основе МСФО: методические и технологические подходы
Аналитический банковский журнал, 2003, №4



ЗАО «Мосстройэкономбанк»

ИТ-аудит автоматизированной банковской системы. Проведение тендера на выбор АБС.

АКБ «Первый Объединенный банк»

Разработка бизнес-требований к Хранилищу данных и бизнес-приложениям для автоматизации

МАКБ «Возрождение»

Постановка Финансового управления



ТрастКонто © Copyright 2006-2016

info@tconto.ru / +7 (495) 631-1298
Карта сайта

Банкетки из массива: диван аккордеон недорого в москве. Диваны от производителя.