МСФО и смена информационных технологий. Есть ли их связь?

Автор:  А.Ашкинадзе, В.Чаусов
Опубликовано:  журнал "Банки и технологии", 2002, №1

В последнее время тема перехода российских банков на международную систему финансовой отчетности постоянно поднимается на страницах различных изданий. Высказываются различные мнения и приводятся приблизительные оценки масштаба грядущих перемен в области банковских информационных систем. Однако, внимательный анализ документов, находящихся в свободном доступе, уже сейчас позволяет довольно точно определить цели и размеры необходимых изменений в АБС.


МСФО в российских банках - цели и интересы

Международные финансовые организации давно требуют от России большей открытости. Для банковской системы это означает введение международных стандартов финансовой отчетности.

"Банковский сектор - наиболее придвинутый к международным стандартам. Есть знаменитая в банковских кругах 17-я инструкция, принятая в 1993 году. В 1997-м появился план счетов бухучета. Сейчас надо сделать третий, окончательный рывок". Эти слова г-жи Т.Парамоновой характеризуют твердое намерение перевести российские банки на международные нормы финансовой отчетности.

Основные идеи МСФО - открытость учета и понятность (прозрачность) отчетности для инвесторов - до сих пор на практике нереализуемы в России. Как пишет Коммерсант Daily (08 февраля 2001) ":Это связано с тем, что интересы государства и бизнеса противоположны. А значит, банки будут продолжать "рисовать" балансы, но теперь уже по международным стандартам. И пока российским банкирам вместо того, чтобы скрывать правду, не станет выгодно ее показывать, никакие стандарты, даже сто раз сертифицированные, не помогут".

И все-таки скорый переход на МСФО неизбежен, так как в этом заинтересованы и государство, и крупные банки.

Для государства введение МСФО - это очередная PR-акция, рассчитанная на международное сообщество, которое давно считает российскую экономику одной из самых непрозрачных. ЦБ занимается этим вопросом с 1993 года, но ни 17-я инструкция, ни новый план счетов этот вопрос пока не решили.

Для нескольких десятков крупных банков, сотрудничающих с западными контрагентами и вынужденных и так вести отчетность по мировым стандартам, введение МСФО - это несомненный выигрыш. Двойной учет уже не будет нужен. Они смогут сократить затраты, время и силы на составление балансов.

Вот мнение г-на С.Грязных, старшего вице-президента банка "Русский стандарт", высказанное в интервью газете "КоммерсантЪ" (8 февраля 2001 г.) ":В настоящее время многие российские банки специально заказывают годовой аудит по международным стандартам - кто для повышения своей прозрачности для акционеров и вкладчиков, кто для привлечения заемных средств с международных рынков капиталов. Таким образом, они несут двойные издержки, связанные с проведением аудиторских проверок. Переход на международные стандарты бухучета позволит им сэкономить значительные средства".

И только сотни средних и мелких российских банков будут вынуждены тратить время и значительные суммы на переподготовку персонала. И вполне возможно, что соответствовать мировым стандартам в результате удастся далеко не всем. Ведь введение МСФО - это еще и хороший повод для сокращения российской банковской системы. В частности, г-жа Т.Парамонова заявила, что если точно оценивать риски и применять метод начисления, то ряд отечественных коммерческих банков "не будут иметь капитала для своего функционирования". А также что "выживут только те банки, которые заблаговременно позаботятся о "прозрачности" своей бухгалтерской отчетности с точки зрения аудита "по мировым стандартам"".


Является ли МСФО "двигателем" информационных технологий?

Итак, формальный переход банков на ведение учета и подготовку отчетности в соответствии с МСФО неизбежен. Что же будет предложено российским банкам под маркой "МСФО" и как это связано с развитием информационных технологий?

В феврале 2002 года должен завершиться проект по разработке национальных стандартов МСФО в рамках программы TACIS с участием аудиторской компании PricewaterhouseCoopers. По словам партнера PricewaterhouseCoopers ДЖЕРЕМИ ФОСТЕРА "Несмотря на то, что действующий план счетов отличается достаточной детализацией, некоторые принципы бухучета и отчетности, положенные в его основу, отличаются от основных принципов и стандартов МСФО. Это приводит в результате к значительным различиям в отчетности, составленной по международным и российским стандартам. Но нет необходимости снова существенно переделывать план счетов. В него будут внесены только некоторые изменения и дополнения, необходимые для применения новых правил" .

Анализ материалов проекта показывает, что планируемые изменения действительно касаются только доработки существующего плана счетов и принципов отражения операций в бухучете.

Проекты новых инструкций по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности по состоянию на середину августа 2001 года, опубликованные на сайте TACIS, предполагают следующие изменения в разделах учета.

Изменения в разделе "Уставный капитал"

  1. Отражение уставного капитала по оплаченной части номинальной стоимости. Таким образом, неоплаченная часть уставного капитала не отражается на счетах уставного капитала (в соответствии с действующими правилами, в ряде случаев на счетах уставного капитала отражается и неоплаченная часть уставного капитала).
  2. Отражение разницы между номинальной стоимостью и ценой выкупа (реализации) собственных акций (долей) при их выкупе у акционеров (участников) и возможной дальнейшей реализации на счете 10602 "Эмиссионный доход", а при недостаточности кредитового остатка на нем - на счетах нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В соответствии с действующими правилами, данная разница отражается на счетах доходов или расходов текущего периода.
  3. Выделение категории привилегированных акций с обязательным выкупом и отражение их не на счетах уставного капитала (как это должно происходить в соответствии с действующими правилами), а на счетах прочих заемных средств, что соответствует МСФО.
  4. Отражение объявленного уставного капитала на новом внебалансовом счете 905 (ранее указанная статья не отражалась в бухгалтерском учете).
  5. Отражение накопленных, но не выплаченных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям на новом внебалансовом счете 904 (ранее указанная статья не отражалась в бухгалтерском учете).

Изменения в разделе "Кредитные требования"

  1. Расширение состава кредитных требований по сравнению с ныне использующимся понятием ссудной задолженности (они будут включать операции обратного РЕПО, кредит в виде займа ценных бумаг и т.п.)
  2. Применение метода "начислений" вместо "кассового" метода для отражения процентных доходов.
  3. Изменение классификации кредитных требований для целей отражения начисленных и просроченных процентов (в соответствии с действующими правилами, начисленные и просроченные проценты отражаются на балансе только для кредитов первой группы риска; а в соответствии с проектом новой инструкции - для кредитных требований 1 и 2 групп риска в соответствии с новой предлагаемой классификацией по группам риска).
  4. Отражение комиссионных и иных доходов банка, предусмотренных кредитным договором, имеющих в качестве базы для расчета остаток задолженности по основному долгу, либо напрямую зависящих от него, как процентных доходов по кредитным требованиям.
  5. Установление порядка бухгалтерского учета операций по погашению кредитных требований путем прекращения обязательств иными способами, отличными от прекращения обязательств исполнением (путем новации, отступного, зачета требований и т.п.).

Изменения в разделе "Резервы на возможные потери по кредитным требованиям"

  1. Использование определений "кредит" или "кредитные требования" вместо "ссуды" или "ссудная задолженность", поскольку смысл этих определений в контексте действующих правил бухгалтерского учета в кредитных организациях не соответствует понятию ссуды в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.
  2. Расширение состава кредитной задолженности (она включает теперь операции обратного РЕПО и кредит в виде займа ценных бумаг)
  3. Изменение методологии оценки кредитных рисков по кредитным требованиям. Оценка кредитных рисков производится в два этапа. На первом этапе кредитные требования классифицируются в одну из групп кредитного риска в зависимости от кредитоспособности заемщика. На втором этапе определяется размер резерва на возможные потери по кредитным требованиям, величина которого зависит как от группы кредитного риска, так и от оценки сумм, которые могут быть получены от реализации обеспечения по кредитным требованиям.
  4. Использование "мотивированного суждения" при определении размера резерва на возможные потери по кредитным требованиям: размер резерва не привязан жестко к группе кредитного риска.
  5. Использование пяти групп кредитного риска, а не четырех, как ранее.
  6. Введение понятий специального и общего резервов на возможные потери по кредитным требованиям. Раздельное отражение отчислений и восстановлений сумм общего и специального резерва в отчете о прибылях и убытках. Прекращение раздельного отражения отчислений и восстановлений сумм резерва на возможные потери в зависимости от налоговых последствий.

Эти изменения существенны с точки зрения банковского бухучета. А как они отразятся на системах автоматизации банков? На этот счет существуют различные мнения, порой диаметрально противоположные - от полного информационного перевооружения банков до внесения в существующую АБС незначительных изменений. Попробуем разобраться.

Рассмотрим случай, когда под видом преобразования бухгалтерского учета банку предлагаются "в нагрузку" управленческие и информационные технологии, предназначенные для решения иных задач. Например, там же на сайте TACIS, опубликован документ "Методологический подход к развитию информационных технологий", предназначенный для руководства коммерческих банков. Он содержит рекомендации по разработке требований, подбору и внедрению систем информационных технологий . В нем, в частности, утверждается, что в связи с переходом на МСФО "... пересмотр банками информационных решений окажется неизбежным". И в этом же документе предлагается банкам "... подход, который даст наиболее полное удовлетворение потребностей банка по приемлемой цене". В чем же заключается этот подход - в глубоком реинжениренге бизнес процессов банка, проведении тендеров по выбору и тестированию систем автоматизиции, а также их внедрению. Безусловно, это очень правильные и полезные рекомендации для банков, планирующих перестроить организацию своей работы. Но они не имеют прямого отношения к переводу бухгалтерского учета на МФСО.

На наш взгляд, изменения в бухгалтерском учете в связи с переходом на МСФО с точки зрения функционирования банковских информационных систем никак нельзя назвать значительными.

Причем, если сравнивать их с переходом на новый план счетов в 1998 году, то они просто не сопоставимы: нет ни нового плана счетов, ни новой кодировки лицевых счетов, ни новых механизмов ведения бухучета (вспомним парные счета), ни полной замены системы обязательной отчетности. Все, что потребуется изменить в банковских системах - это дополнить план счетов, изменить контировку некоторых проводок и разработать дополнительные отчеты. Все это без труда настраивается в АБС российских фирм-разработчиков. Таким образом, перевод бухгалтерского учета и отчетности на МСФО не потребует применения новых информационных технологий. Тем более маловероятным представляется отказ банков от эксплуатации российских систем в пользу западных, несмотря на все усилия западных консультантов. Несомненно, что все российские разработчики АБС в состоянии подготовить новые версии своих систем "с МСФО" и поддержать таким образом своих клиентов.


Новые информационные технологии - ключевой фактор реализации финансового управления

И все же внедрение МСФО может кардинально изменить облик банковских информационных систем. Международные стандарты позволяют заложить фундаментальные основы построения систем финансового управления и управленческого учета в банке. Только используя принципы МСФО можно организовать ясный обмен информацией между банком, его акционерами и потенциальными инвесторами (не с государством!).

Именно на поддержку внутреннего финансового управления должны быть направлены усилия разработчиков информационных систем и директоров ИТ-служб банка.

Так что это за новые технологии, без которых невозможно эффективное финансовое управление современным банком?

Во-первых, это широкое применение Хранилищ для накопления первичных данных и построения на их основе управленческих систем. Во-вторых, это использование OLAP-технологий для динамического анализа данных Хранилища и управленческих систем. В-третьих, это доступ через Internet к накопленным данным из любой точки мира.

Применительно к банкам, Хранилище должно содержать все лицевые счета банка и его филиалов, остатки и проводки по ним. В Хранилище должны храниться нормативно-справочные данные о клиентах, финансовых инструментах и их курсах, об организационной структуре и штатном расписании и т.д. В Хранилище должны ежедневно накапливаться данные из Главной книги филиалов и Головного банка, из прочих внешних систем (из торговых систем, из систем по учету кредитов, депозитов, вкладов, ценных бумаг, кадрового учета, учета основных средств и пр.).

На основе Хранилища должны функционировать управленческие и аналитические системы, решающие задачи финансового управления и управленческого учета в банке. Они предназначены в первую очередь для планово-экономических служб и топ-менеджеров. Управленческие и аналитические системы должны выполнять:

  • учет активов и пассивов по сегментам или центрам финансовой ответственности (с учетом МСФО 14) на основе классификации лицевых счетов бухгалтерского учета, построение ежедневных управленческих балансов по ЦФО;
  • трансфертное ценообразование и внутреннее управление активами и пассивами за счет трансфертных сделок между ЦФО;
  • расчет финансовых результатов по ЦФО (с учетом МСФО 4, 8, 10, 12, 14, 18, 21, 29, 32) на основе классификации доходов и расходов, справедливое распределение накладных расходов и капитальных вложений по сегментам;
  • построение сводной финансовой отчетности (с учетом МСФО 27);
  • финансовое планирование и бюджетирование по ЦФО;
  • управление среднесрочными и долгосрочными рисками: валютным, процентным, кредитным, ликвидности (в т.ч. построение потоков платежей, анализ разрывов и пр.);
  • расчет нормативов и финансовых коэффициентов;
  • управление банковскими продуктами: планирование и расчет себестоимости и рентабельности, операционно-стоимостной анализ.

Огромный массив накопленных данных должен быть доступен для многомерного динамического анализа через специализированные системы OLAP-анализа. Все финансовые отчеты должны быть получены в тот же момент и с той группировкой и сортировкой данных, о которой только что подумал банкир, аналитик или инвестор.

Современные банковские системы должны обеспечивать безопасный и конфиденциальный доступ к данным из любой точки мира. Для этого информационные системы должны поддерживать работу через Internet.

Вместе с тем, новые информационные технологии не отрицают существования АБС, давно и успешно эксплуатируемых в банках. Они предназначены для решения новых задач, обеспечивая тем самым гармоничное развитие информационной системы банка.


Заключение

Переход российских банков на правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО не является причиной смены информационных технологий в банках.

Серьезное развитие информационных технологий связано в первую очередь с реальным применением принципов МСФО для построения системы финансового управления банковским бизнесом. Новые информационные системы, реализующие эти принципы, уже существуют в России. За последнее время состоялось их успешное внедрение в ряде крупных многофилиальных банков. При этом быстро растет количество банков, использующих МСФО для построения внутренней системы финансового управления, а не в целях соответствия МСФО и бухгалтерского учета. Это значит, что российские банки и фирмы-разработчики готовы не только к переходу на МСФО, но и к внедрению новых информационных технологий. Но это никак не связано с реформой бухучета, а вызвано внутренними потребностями развития цивилизованного бизнеса, построения системы управления и корпоративного взаимодействия.


Возврат к списку




 Все отзывы


КБ «ЛОКО-Банк» (ЗАО)  ЗАО «СтарБанк» 


 Все публикации


Финансовое управление и бюджетирование в банке. Технология ведения управленческого учета в банках (часть 2)
Вестник АРБ, 2003, №16

Подготовка обязательной сводной отчетности на основе технологии Хранилищ данных
Аналитический банковский журнал, 2003, №3

Оперативный бюджет банка
Аналитический банковский журнал, 2001, №8



КБ «СДМ-Банк» (ОАО)

Диагностика и развитие методологии планирования и бюджетирования. Разработка модели планирования бюджета продаж банковских продуктов

ОАО «Белвнешэкономбанк»

Постановка Финансового управления

ОАО АКБ «Еврофинанс-Моснарбанк»

Постановка Финансового управления

ЗАО «ГЛОБЭКСБАНК»

Сбор сделок в хранилище данных «Контур Корпорация» v.3.1 на базе СУБД Oracle. Автоматизация выпуска управленческой отчетности

ЗАО «Мосстройэкономбанк»

ИТ-аудит автоматизированной банковской системы. Проведение тендера на выбор АБС.



ТрастКонто © Copyright 2006-2016

info@tconto.ru / +7 (495) 631-1298
Карта сайта

управление по показателям системы http://www.pmpractice.ru . Способы заработка в интернете